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中华东谈主民共和国升值税法

（2024年12月25日第十四届天下东谈主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

目次

第一章总则

第二章税率

第三章应纳税额

第四章税收优惠

第五章征收处理

第六章附则

　　第一章总则

　　第一条为了健全成心于高质料发展的升值税轨制，法子升值税的征收和交纳，保护纳税东谈主的正当权柄，制定本法。

　　第二条升值税税收办事应当贯彻落实党和国度阶梯场所战略、决议部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条在中华东谈主民共和国境内（以下简称境内）销售货色、服务、无形财富、不动产（以下称应税往来），以及异邦货色的单元和个东谈主（包括个体工商户），为升值税的纳税东谈主，应当依照本法章程交纳升值税。

　　销售货色、服务、无形财富、不动产，是指有偿转让货色、不动产的统统权，有偿提供服务，有偿转让无形财富的统统权或者使用权。

　　第四条在境内发生应税往来，是指下列情形：

　　（一）销售货色的，货色的起运地或者所在地在境内；

　　（二）销售或者租借不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；

　　（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东谈主；

　　（四）除本条第二项、第三项章程外，销售服务、无形财富的，服务、无形财富在境内阔绰，或者销售方为境内单元和个东谈主。

　　第五条有下列情形之一的，视同应税往来，应当依照本法章程交纳升值税：

　　（一）单元和个体工商户将自产或者交付加工的货色用于集体福利或者个东谈主阔绰；

　　（二）单元和个体工商户无偿转让货色；

　　（三）单元和个东谈主无偿转让无形财富、不动产或者金融商品。

　　第六条有下列情形之一的，不属于应税往来，不征收升值税：

　　（一）职工为受雇单元或者老板提供获取工资、酬金的服务；

　　（二）收取行政治业性收费、政府性基金；

　　（三）依照法律章程被征收、征用而获取赔偿；

　　（四）获取进款利息收入。

　　第七条升值税为价外税，应税往来的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的章程在往来凭证上单独列明。

　　第八条纳税东谈主发生应税往来，应当按照一般计税门径，通过销项税额抵扣进项税额磋商应纳税额的花样，磋商交纳升值税；本法另有章程的除外。

　　小鸿沟纳税东谈主不错按照销售额和征收率磋商应纳税额的简便计税门径，磋商交纳升值税。

　　中外互助开采海洋石油、自然气升值税的计税门径等，按照国务院的关连章程履行。

　　第九条本法所称小鸿沟纳税东谈主，是指年应征升值税销售额未越过五百万元的纳税东谈主。

　　小鸿沟纳税东谈控制帐核算健全，大要提供准确税务府上的，不错向控制税务机关办理登记，按照本法章程的一般计税门径磋商交纳升值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小鸿沟纳税东谈主的圭臬作出转变，报天下东谈主民代表大会常务委员会备案。

　　第二章税率

　　第十条升值税税率：

　　（一）纳税东谈主销售货色、加工修理修配服务、有形动产租借服务，异邦货色，除本条第二项、第四项、第五项章程外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税东谈主销售交通运载、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务，销售不动产成都 男同，转让地皮使用权，销售或者入口下列货色，除本条第四项、第五项章程外，税率为百分之九：

　　1.农居品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、凉气、沸水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；

　　3.文籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　（三）纳税东谈主销售服务、无形财富，除本条第一项、第二项、第五项章程外，税率为百分之六。

　　（四）纳税东谈主出口货色，税率为零；国务院另有章程的除外。

　　（五）境内单元和个东谈主跨境销售国务院章程鸿沟内的服务、无形财富，税率为零。

　　第十一条适用简便计税门径磋商交纳升值税的征收率为百分之三。

　　第十二条纳税东谈主发生两项以上应税往来触及不同税率、征收率的，应当分辨核算适用不同税率、征收率的销售额；未分辨核算的，从高适用税率。

　　第十三条纳税东谈主发生一项应税往来触及两个以上税率、征收率的，按照看税往来的主要业务适用税率、征收率。

　　第三章应纳税额

　　第十四条按照一般计税门径磋商交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照简便计税门径磋商交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　异邦货色，按照本法章程的构成计税价钱乘以适用税率磋商交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和阔绰税；国务院另有章程的，从其章程。

　　第十五条境外单元和个东谈主在境内发生应税往来，以购买方为扣缴义务东谈主；按照国务院的章程交付境内代理东谈主讲述交纳税款的除外。

　　扣缴义务东谈主依照本法章程代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率磋商应扣缴税额。

　　第十六条销项税额，是指纳税东谈主发生应税往来，按照销售额乘以本法章程的税率磋商的升值税税额。

　　进项税额，是指纳税东谈主购进货色、服务、无形财富、不动产支付或者包袱的升值税税额。

　　纳税东谈主应当凭法律、行政法规或者国务院章程的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条销售额，是指纳税东谈主发生应税往来获取的与之关连的价款，包括货币和非货币表情的经济利益对应的一谈价款，不包括按照一般计税门径磋商的销项税额和按照简便计税门径磋商的应纳税额。

　　第十八条销售额以东谈主民币磋商。纳税东谈主以东谈主民币除外的货币结算销售额的，应当折合成东谈主民币磋商。

　　第十九条发生本法第五条章程的视同应税往来以及销售额为非货币表情的，纳税东谈主应当按照市集价钱细目销售额。

　　第二十条销售额瓦解偏低或者偏高且无梗直意义的，税务机关不错依照《中华东谈主民共和国税收征收处理法》和关连行政法规的章程审定销售额。

　　第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东谈主不错按照国务院的章程遴荐结转下期连接抵扣或者苦求退还。

　　第二十二条纳税东谈主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　（一）适用简便计税门径计税模样对应的进项税额；

　　（二）免征升值税模样对应的进项税额；

　　（三）非正常亏损模样对应的进项税额；

　　（四）购进并用于集体福利或者个东谈主阔绰的货色、服务、无形财富、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并径直用于阔绰的餐饮服务、住户日燕服务和文娱服务对应的进项税额；

　　（六）国务院章程的其他进项税额。

　　第四章税收优惠

　　第二十三条小鸿沟纳税东谈主发生应税往来，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本法章程全额磋商交纳升值税。

　　前款章程的起征点圭臬由国务院章程，报天下东谈主民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条下列模样免征升值税：

　　（一）农业坐褥者销售的自产农居品，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及关连时间培训业务，家禽、畜生、水纯真物的配种和疾病防治；

　　（二）医疗机构提供的医疗服务；

　　（三）古旧文籍，当然东谈主销售的我方使用过的物品；

　　（四）径直用于科学臆测、科学熟练和训诲的入口仪器、开垦；

　　（五）异邦政府、外洋组织无偿调停的入口物质和开垦；

　　（六）由残疾东谈主的组织径直入供词残疾东谈主专用的物品，残疾东谈主个东谈主提供的服务；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东谈主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；

　　（八）学校提供的学历西宾服务，学生半工半读提供的服务；

　　（九）操心馆、博物馆、文化馆、文物保护单元处理机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化步履的门票收入，宗教形势举办文化、宗教步履的门票收入。

　　前款章程的免税模样具体圭臬由国务院章程。

　　第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对救济小微企业发展、扶握要点产业、饱读动翻新创业服务、公益办事捐赠等情形不错制定升值税专项优惠战略，报天下东谈主民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对升值税优惠战略当令开展评估、转变。

　　第二十六条纳税东谈主兼营升值税优惠模样的，应当单独核算升值税优惠模样的销售额；未单独核算的模样，不得享受税收优惠。

　　第二十七条纳税东谈主不错销毁升值税优惠；销毁优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小鸿沟纳税东谈主除外。

　　第五章征收处理

　　第二十八条升值税纳税义务发生时期，按照下列章程细目：

　　（一）发生应税往来，纳税义务发生时期为收讫销售款项或者获取销售款项提取字据确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

　　（二）发生视同应税往来，纳税义务发生时期为完成视同应税往来确当日。

　　（三）异邦货色，纳税义务发生时期为货色报关入口确当日。

　　升值税扣缴义务发生时期为纳税东谈主升值税纳税义务发生确当日。

　　第二十九条升值税纳税地点，按照下列章程细目：

　　（一）有固定坐褥瞎想形势的纳税东谈主，应当向其机构所在地或者居住地控制税务机关讲述纳税。总机构和分支机构不在团结县（市）的，应当分辨向各自所在地的控制税务机关讲述纳税；经省级以上财政、税务控制部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的控制税务机关讲述纳税。

　　（二）无固定坐褥瞎想形势的纳税东谈主，应当向其应税往来发生地控制税务机关讲述纳税；未讲述纳税的，由其机构所在地或者居住地控制税务机关补纳税款。

　　（三）当然东谈主销售或者租借不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生地控制税务机关讲述纳税。

　　（四）异邦货色的纳税东谈主，应当按照海关章程的地点讲述纳税。

　　（五）扣缴义务东谈主，应当向其机构所在地或者居住地控制税务机关讲述交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税往来发生地控制税务机关讲述交纳扣缴的税款。

　　第三十条升值税的计税时间分辨为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东谈主的具体计税时间，由控制税务机关根据纳税东谈主应纳税额的大小分辨审定。叛逆日发生应税往来的纳税东谈主，不错次第纳税。

　　纳税东谈主以一个月或者一个季度为一个计税时间的，自期满之日起十五日内讲述纳税；以旬日或者十五日为一个计税时间的，自次月一日起十五日内讲述纳税。

　　扣缴义务东谈主解缴税款的计税时间和讲述纳税期限，依照前两款章程履行。

　　纳税东谈主异邦货色，应当按照海关章程的期限讲述并交纳税款。

　　第三十一条纳税东谈主以旬日或者十五日为一个计税时间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政法规对纳税东谈主预缴税款另有章程的，从其章程。

　　第三十二条升值税由税务机关征收，异邦货色的升值税由海关代征。

　　海关应当将代征升值税和货色出口报关的信息提供给税务机关。

　　个东谈主佩戴或者递送进境物品升值税的计征认识由国务院制定，报天下东谈主民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条纳税东谈主出口货色或者跨境销售服务、无形财富，适用零税率的，应当向控制税务机关讲述办理退（免）税。出口退（免）税的具体认识，由国务院制定。

　　第三十四条纳税东谈主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律遵守。

　　国度积极推控制用电子发票。

　　第三十五条税务机关与工业和信息化、公安、海关、市集监督处理、东谈主民银行、金融监督处理等部门栽种升值税涉税信息分享机制和办事配合机制。

　　关连部门应当依照法律、行政法规，在各自职责鸿沟内，救济、协助税务机关开展升值税征收处理。

　　第三十六条升值税的征收处理依照本法和《中华东谈主民共和国税收征收处理法》的章程履行。

　　第三十七条纳税东谈主、扣缴义务东谈主、税务机关异常办事主谈主员违犯本法章程的，依照《中华东谈主民共和国税收征收处理法》和关连法律、行政法规的章程根究法律办事。

　　第六章附则

　　第三十八条本法自2026年1月1日起实施成都 男同。《中华东谈主民共和国升值税暂行条例》同期废止。